Компания объявляет о выходе новой версии системы "Плагиат-Информ", которая является профессиональным инструментом для определения наличия факта плагиата в любом документе.
С новой версии, Плагиат-Информ 1.3 поддерживает три степени глубины проверки работ на плагиат, от быстрой проверки, до углубленной.
* Быстрая проверка используется для предварительной оценки работ, а также позволяет сразу же определить, какие работы являются неприкрытым плагиатом.
* Проверка в "Smart"-режиме позволяет более тщательно проверить работу и выявляет факт плагиата даже при серьёзной редактуре текста и составлении работы из разных источников.
* Углубленный поиск позволяет получить максимально детализированный отчёт об источниках, из которых производились заимствования информации.
Как сообщается в пресс-релизе, в программе Плагиат-Информ 1.3 был значительно улучшен поисковый алгоритм, вследствие чего система вышла на качественно новые скоростные показатели в работе. Также был доработан интерфейс программы, что сделало её еще более удобной в использовании.
Система Плагиат-Информ успешно решает проблему плагиата, благодаря использованию уникальной запатентованной технологии поиска документов похожих по содержанию. В новой версии программы были реализованы дополнительные функциональные возможности поисковой технологии "СофтИнформ" для придания системе большей стабильности в работе.
И если после редактуры текста Плагиат-Информ не может определить факт плагиата – значит, над работой потрудились настолько, что можно смело считать её самостоятельной!
ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение………………………………………………………………………………………….4
Глава 1. Сущность финансового планирования на предприятии в рыночных условиях, его необходимость.
1.1. Цели и задачи финансового планирования на предприятии………………..…….6
1.2. Финансовый контроль на предприятии……………………………………………12
1.3. Сущность и функции бюджетирования……………………………………………15
Глава 2. Описание объекта исследования ООО «Горки-10»
2.1. Общие сведения об ООО «Горки-10»……………………………………………..28
2.2. Анализ финансового состояния ООО «Горки-10»…………………………….....38
Глава 3. Проектирование рекомендаций по созданию системы финансового планирования на ООО «Горки-10».
3.1.Методы финансового планирования………………………………………………..47
3.2. Разработка процедуры финансового планирования
для ООО «Горки-10»………………………………………..……………………….58
3.3. Составление финансового плана
для ООО «Горки-10» на 2009г………………………………….………….……….61
Заключение……………………………………………………………………………………64
Список используемой литературы…………………………………………………………65
Приложение 1………………………………………………………………………………….67
ВВЕДЕНИЕ
.Главным звеном в государственной финансовой системе являются финансы предприятий. Через реальный сектор экономики проходят основные денежные потоки, благодаря которым формируются фонды денежных ресурсов всех хозяйствующих структур и централизованные фонды денежных средств государства.
.Главный документ в организации - это финансовый план предприятия, он отражает объем поступления и расходования денежных средств, фиксирующий баланс доходов и направлений расходов предприятия, включая платежи в бюджет на планируемый период.
.Приход к рыночной экономике существенно изменил методологию финансового планирования, место и роль финансов в хозяйственном механизме управления предприятием. Усилилась их стимулирующая роль в повышении эффективности производственно-хозяйственной деятельности. Финансовые планы перестали носить директивный характер. Процессы формирования, распределения и использования фондов денежных ресурсов стали исключительной прерогативой самих предприятий. Новая методология финансового планирования и контроля упорядочила финансовые взаимоотношения между субъектами хозяйствования и бюджетом. В этом отношении процедура финансового планирования упростились.Теперь значительно повысилась ответственность финансовых работников предприятий за качество принятых плановых решений. Увеличился риск при формировании стратегии развития предприятия: работать прибыльно или стать банкротом. Поэтому эффективность использования финансовых ресурсов стала главным критерием при выработке стратегии и тактики ведения хозяйственной деятельности, отборе тех или иных инновационных мероприятий, принятии инвестиционных решений.
.Подлинный интерес руководителей и специалистов к зарубежным моделям финансового планирования вызвала рыночная концепция управления предприятиями. Владение этими моделями, средствами и методами финансового планирования вошло в число основных профессиональных требований, предъявляемых к руководителям и специалистам предприятий и объединений. На основе изложенного можно утверждать о несомненной актуальности выбранной темы дипломной работы.
.Главной целью работы является - определение основных типов финансового планирования и предложение путей совершенствования механизма финансового планирования на предприятии на примере деятельности ООО «Горки-10».
Основными задачами исследования данной дипломной работы являются:
1. Раскрытие сущности внутрифирменного финансового планирования, характеристика основных его типов;
2. Оценка финансового планирования на предприятии на примере ООО «Горки-10» на основе его долгосрочных, годовых, оперативных финансовых планов;
3. Разработка рекомендаций по созданию системы финансового планирования на предприятии.
.Объект исследования – ООО «Горки-10».
.Предмет исследования – организационно-экономические отношения, возни¬кающие в процессе оценки, формирования и использования финансового планирования на предприятии.
.Структура работы обусловлена целью и задачами, поставленными и решенными в ходе исследования. Дипломная работа состоит из введе¬ния, трех глав, заключения, списка используемой литературы. В первой части описана сущность финансового планирования на предприятии в рыночных условиях. Вторая часть посвящена описанию объекта исследования – ООО «Горки-10» и анализу хозяйственной деятельности фирмы. Третья часть – разработка методики финансового планирования для объекта исследования.
Глава 1. Сущность финансового планирования на предприятии в рыночных условиях, его необходимость.
1.1.Цели и задачи финансового планирования на предприятии.
.В современных условиях рыночных отношений возникает необходимость финансового планирования, без него невозможно добиться хороших результатов на рынке.
.Финансовое планирование напрямую связано с планированием производственной деятельности предприятия. Безусловно все финансовые показатели базируются на показателях объёма производства, ассортимента продукции, себестоимости продукции. Правильное планирование финансовых показателей позволяет находить внутренние резервы предприятия, соблюдать режим экономии. Для того чтобы получить плановый размер прибыли и других финансовых показателей необходимо соблюдать плановые нормы затрат труда и материальных ресурсов. Так же объём финансовых ресурсов, рассчитанных на основе финансовых планов, устраняет чрезмерные запасы материальных ресурсов, внеплановые финансовые инвестиции, непроизводительные расходы. Благодаря финансовому планированию создаются необходимые условия для эффективного использования производственных мощностей, повышения качества продукции.
.Финансовое планирование является процессом разработки системы мероприятий по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности финансовой деятельности в предстоящем периоде.
.При финансовом планировании выявляются многие преимущества:
1. воплощение стратегических целей в форму конкретных финансовых показателей;
2. обеспечение финансовыми ресурсами, заложенными в производственном плане экономические пропорции развития;
3. предоставление возможности определения жизнеспособности проекта предприятия в условиях реальной рыночной конкуренции;
4. важнейший инструмент получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.
.Планирование помогает предотвращать ошибочные действия в области финансов, а также уменьшает число неиспользованных возможностей.
Основные задачи финансового планирования на предприятии:
• определение направления эффективного вложения капитала, так же оценки степени рационального его использования;
• обеспечение всеми необходимыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;
• установление рациональных финансовых отношений с кредиторами, бюджетом, банками и другими контрагентами;
• выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономичного использования денежных средств;
• контроль финансового состояния, платежеспособности и кредитоспособности предприятия.
• соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;
Главная цель финансового планирования - увязка доходов с нужными расходами, при превышении доходов над расходами сумма превышения направляется в резервный фонд, а при превышении расходов над доходами сумма недостатка финансовых средств восполняется за счёт выпуска ценных бумаг, получения кредитов, получения благотворительных взносов и т.п. [13, с. 201]
.Каждый руководитель предприятия независимо от его вида и величины обязан знать, какие задания в области экономической деятельности он может запланировать на следующий период. Группы заинтересованных в деятельности предприятия лиц предъявляют определенные требования к результатам его работы. К тому же при планировании некоторых видов деятельности необходимо знать, какие экономические ресурсы требуются для выполнения поставленных задач. Это относится, например, к планированию в области привлечения капитала (приобретения кредитов, увеличение акционерного капитала и т.п.) и определения объема инвестиций. [4, с. 59]
.По мере реализации заложенных в бюджете планов необходимо фиксировать фактические результаты деятельности предприятия. Сравнивая фактические показатели с запланированными, можно осуществлять так называемый бюджетный контроль. Основное внимание уделяется показателям, которые отклоняются от плановых, и анализируются причины этих отклонений, таким образом, пополняется информация обо всех сторонах деятельности предприятия. Бюджетный контроль позволяет, например, выяснить, что в каких-либо областях деятельности предприятия намеченные планы выполняются неудовлетворительно. Но бывают, разумеется, и такие ситуации, когда оказывается, что сам бюджет был составлен на основе нереалистичных исходных положений. В этих двух случаях руководство заинтересовано в получении информации об этом, с тем чтобы предпринять необходимые действия, т.е. изменить способ выполнения планов или ревизовать положения, на которых основывается бюджет. Разрабатывая финансовый план на следующий период, необходимо принимать решения заблаговременно, до начала деятельности в этот период. В таком случае существует большая вероятность того, что разработчикам плана хватит времени для выдвижения и анализа альтернативных предложений, чем в той ситуации, когда решение принимается в самый последний момент. [25, с. 27]
.Объектом финансового планирования является финансовая деятельность субъектов хозяйствования и государства, а итоговым результатом - составление финансовых планов. В каждом плане определяются доходы и расходы на определенный период, связи со звеньями финансовой и кредитной систем (взносы отчислений на социальное страхование, платежи в бюджет, плата за банковский кредит и др.).
.Областью финансового планирования являются практически все операции, совершаемые с использованием денег, а в некоторых случаях и без них.
Процесс финансового планирования состоит из следующих этапов:
1. Формулировка целей .
2. Создание или использование прогнозирования .
3. Выбор методов планирования (балансовый, расчетно-аналитический, нормативный, моделирование).
4. Расчет плановых показателей. (основные плановые показатели: выручка, прибыль, инвестиции, себестоимость и т.д.)
5. Разработка и описание мероприятий по достижению заданных показателей.
6. Анализ разработанного материала на достоверность, достижимость и эффективность.
7. Внесение корректировок в план и его утверждение.
.В настоящее время планирование финансового состояния предприятия занимает важное место среди экономических наук. Его рассматривают в качестве одной из функций управления производством. Место планирования в системе управления упрощенно можно отразить схемой: (рис. 1).
Ресурсы Продукция, услуги и пр.
Управляющая система
Рис 1 . Место экономического планирования в системе управления.
.Планирование в широком смысле слова означает принятие управленческих решений, связанных с будущими событиями. Речь идёт о систематической постановке целей и подготовке необходимых для их достижения мероприятий (целенаправленные действия с объектами) в рамках имеющегося или создаваемого потенциала предприятия. Планирование, таким образом, представляет собой систематическое формирование будущего предприятия и охватывает процесс составления и принятия планов.
.Планирование в узком смысле – это систематическая подготовка решений, связанная с определением будущих событий, подготовкой к формированию будущего предприятия.
.Главный смысл планирования состоит в повышении производительности и эффективности работы предприятия посредством:
• целевой ориентации и координации всех событий на предприятии;
• выявления рисков и снижения их уровня;
• разукрупнения и тем самым упрощения процессов;
• повышения гибкости, приспосабливаемости к изменениям.
.При планировании каждый субъект хозяйствования оценивает состояние своих финансов по всем направлениям деятельности, выявляет возможности увеличения финансовых ресурсов, направления их наиболее эффективного использования. Управленческие решения в процессе планирования принимаются на основе анализа финансовой информации, которая в связи с этим должна быть достаточно полной и достоверной. Финансовая информация основывается на бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности. Отсюда следуют и основные методы финансового планирования. Более подробно эти методы будут рассмотрены в главе 2.
1.2. Финансовый контроль на предприятии.
.Финансы – неотъемлемая часть денежных отношений, поэтому их роль и значения зависят от того, какое место денежные отношения занимают в экономических отношениях. Однако финансы отличаются от денег не только по содержанию, но и по выполняемым функциям, в которых проявляется их сущность. Под функциями понимается та «работа», которую выполняют финансы.
.Никто не отрицает, что финансы – это совокупность денежных отношений, организованных государством, в процессе которых осуществляется формирование и использование фондов денежных средств.
Функции финансов — проявление сущности данной категории в действии. Обычно говорят о трех функциях финансов: воспроизводственной, распределительной и контрольной.
1.Воспроизводственная функция финансов выражается в образовании целевых фондов денежных средств и их совокупности финансовых ресурсов. Таким образом, осуществляется поиск различных доходных источников.
2.Распределительная функция финансов - это направленная деятельность по распределению и перераспределению денежных доходов предприятия. В условиях товарного производства распределение - связующее звено между производством и потреблением. С помощью финансов происходит распределение общественного продукта:
• поступление выручки от реализации и использование ее на возмещение израсходованных средств производства и образование валового дохода.
• дальнейшее распределение полученного дохода в ходе формирования бюджетных средств, внебюджетных фондов, формирование фонда оплаты труда, различных фондов и резервов, т.е. того, что обеспечивает жизнедеятельность и развитие предприятия.
3.Контрольная функция это обеспечение эффективности действия двух первых функций финансов: воспроизводственной и распределительной. Она основана на том, что нормы расходования каждого элемента производственных ресурсов планируется и учитывается в денежной форме, тем самым в стоимостной форме контролируется расход материалов. Кроме того, контрольная функция охватывает все стороны деятельности предприятий, взаимоотношения внутри предприятия, взаимоотношения предприятия и банка, взаимоотношения предприятия и бюджета. Необходимость контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия объективно вытекает из сущности финансов как денежных отношений. Финансово-хозяйственная деятельность предприятий связана с формированием и расходованием денежных средств, а, следовательно, затрагивает интересы государства, работников предприятия, акционеров и всех возможных контрагентов предприятия. Контроль проявляется через анализ финансовых показателей деятельности предприятия и меры воздействия различного содержания (например, анализ финансового состояния на предприятии с целью его улучшения, контроль за уплатой налогов в бюджет и применение штрафных санкций, контроль за целевым расходованием предоставленных финансовых ресурсов и т.д.). Контроль финансово-хозяйственной деятельности предприятий проводят специальные органы. Государственный финансовый контроль осуществляется Контрольно-ревизионным управлением Министерства финансов РФ по отношению к государственным предприятиям. Органы Государственной налоговой службы в пределах своей компетенции проводят проверки отдельных сторон финансово-хозяйственной деятельности предприятий независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, контролируют своевременность и полноту уплаты налогов.
.Федеральное казначейство выполняет в основном задачи по контролю за состоянием государственных финансов, но они наделяются и правом контрольных функций во взаимодействии с соответствующими органами исполнительной власти, налоговыми, правоохранительными органами и банками по отношению к предприятиям. В эти функции входят проверка на предприятиях любых форм собственности денежных документов, регистров бухгалтерского учета, отчетов, планов и других документов, связанных с зачислением, перечислением и использованием средств республиканского бюджета РФ. Органы Федерального казначейства вправе получать от банков и других финансово-кредитных учреждений справки о состоянии счетов предприятий, использующих средства республиканского (федерального) бюджета РФ, государственных (федеральных) внебюджетных фондов. [2, стр. 16-18]
.Независимый вневедомственный финансовый контроль осуществляют аудиторские фирмы. Объектом контроля является деятельность всех экономических субъектов. Содержанием аудиторского контроля является кроме всего прочего проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, других финансовых обязательств и требований экономических субъектов.
.Цель аудиторской деятельности — установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятий и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций действующему законодательству.
1.3. Сущность и функции бюджетирования.
.Есть несколько способов финансового планирования, одним из них является бюджетирование. Оно представляет собой технологию финансового планирования, учёта и контроля доходов и расходов, получаемых от бизнеса на всех уровнях управления, и позволяет анализировать прогнозируемые и полученные финансовые показатели.
.Бюджет представляет собой документ, в котором отражаются плановые и фактические показатели по различным видам деятельности предприятия в стоимостном или натуральном выражении за определённый период времени. С помощью бюджетов осуществляется планирование и контроль деятельности структурных подразделений, являющихся объектами бюджетирования. Бюджеты часто разрабатываются в рамках оперативного планирования, также выделяют стратегическое и текущее финансовое планирование.
Бюджетирование предполагает разработку основных и операционных бюджетов. Итоговыми документами системы бюджетирования являются три основных финансовых бюджета: бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств и прогнозный баланс. Формирование данных бюджетов позволяет оценить финансовое положение компании в планируемом периоде, осуществлять контроль его изменения, оценить финансовую состоятельность бизнеса и его инвестиционную привлекательность.
Организация планирования зависит от величины предприятия. На очень мелких предприятиях не существует разделения управленческих функций в собственном смысле этого слова, и руководители имеют возможность самостоятельно вникнуть во все проблемы. На крупных предприятиях работа по составлению бюджетов (планов) должна производиться децентрализовано. Ведь именно на уровне подразделений сосредоточены кадры, имеющие наибольший опыт в области производства, закупок, реализации, оперативного руководства и т.д. Поэтому именно в подразделениях и выдвигаются предложения относительно тех действий, которые было бы целесообразно предпринять в будущем. [5, с. 48]
Бюджеты подразделений должны разрабатываться не изолированно друг от друга. При расчете, например, плановых показателей реализации, а значит и величины покрытия необходимо знать условия производства и запланированные отпускные цены. Чтобы обеспечить действенную систему координации, на многих предприятиях разрабатывается инструкция по составлению бюджетов, в которой содержится повременной план, а также распределение обязанностей и ответственности при расчете бюджетных показателей. [18, с. 273]
В литературе о планировании на предприятиях обычно различают две схемы организации работ по составлению бюджетов (планов): по методу break-down (сверху-вниз) и по методу build-up (снизу-вверх). [15, с. 168]
По методу break-down работа по составлению бюджетов начинается “сверху”, т.е. руководство предприятия определяет цели и задачи, в частности плановые показатели по прибыли. Затем эти показатели во все более детализированной, по мере продвижения на более низкие уровни структуры предприятия, форме включаются в планы подразделений. По методу build-up поступают наоборот. Например, расчет показателей реализации начинают отдельные сбытовые подразделения, и затем уже руководитель отдела реализации предприятия сводит эти показатели в единый бюджет (план), который в последствии может войти составной частью в общий бюджет (план) предприятия. [12, с. 213]
Методы break-down и build-up представляют две противоположные тенденции. На практике не целесообразно использовать только один из этих методов. Планирование и составление бюджетов представляют собой текущий процесс, в котором необходимо постоянно осуществлять координацию бюджетов различных подразделений. [15, с. 169]
Процесс финансового планирования включает несколько этапов:
1 этап - анализируются финансовые показатели за предыдущий период. Для этого используют основные финансовые документы предприятий – бухгалтерский баланс, отчёты о прибылях и убытках, отчёты о движении денежных средств. [29, с. 236]
Они имеют важное значение для финансового планирования, так как содержат данные для анализа и расчёта финансовых показателей деятельности предприятия, а также служат основой для составления прогноза этих документов. Причём, сложная аналитическая работа на этом этапе несколько облегчается тем, что форма финансовой отчётности и планируемые финансовые таблицы одинаковы по содержанию.
Баланс предприятия входит в состав документов финансового планирования, а отчётный бухгалтерский баланс является исходной базой на первой стадии планирования. [14, с. 278]
2 этап - предусматривает составление основных прогнозных документов, таких как прогноз баланса, отчёта о прибылях и убытках, движения денежных средств (движение наличности), которые относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру научно-обоснованного бизнес-плана предприятия.
3 этап - уточняются и конкретизируются показатели прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов.
4 этап - осуществляется оперативное финансовое планирование.
Завершается процесс финансового планирования практическим внедрением планов и контролем за их выполнением [29, с. 237].
Жизнедеятельность фирмы невозможна без планирования, "слепое" стремление к получению прибыли приведет к быстрому краху. При создании любого предприятия необходимо определить цели и задачи его деятельности, что и обуславливает долгосрочное планирование. Долгосрочное планирование определяет среднесрочное и краткосрочное планирование, которые рассчитаны на меньший срок и поэтому подразумевают большую детализацию и конкретику. Основой планирования является план сбыта, так как производство ориентировано в первую очередь на то, что будет продаваться, то есть пользоваться спросом на рынке. Объем сбыта определяет объем производства, который в свою очередь, определяет планирование всех видов ресурсов, в том числе трудовые ресурсы, сырьевые запасы и запасы материалов. Это обуславливает необходимость финансового планирования, планирование издержек и прибыли. Планирование должно осуществляться по жесткой схеме, использовать расчеты многих количественных показателей.
Планирование и моделирование дальнейшей деятельности, конечно же, носит несколько абстрактный характер из-за непредсказуемости ряда внешних факторов, но дает возможность учесть те изменения, которые не всегда очевидны на первый взгляд.
Цель финансового планирования на малых и средних предприятиях заключается в определении возможных размеров финансовых ресурсов, целесообразных направлений их расходования в плановом периоде с целью избежания кризисных ситуаций, в обеспечении предсказуемости финансовых результатов деятельности, проведение постоянного финансового мониторинга и приспособление к изменяющемуся рыночному спросу. В рамках реализации системы бюджетного управления на малых и средних предприятиях решаются следующие задачи: планирование доходов и расходов, планирование движения денежных средств, контроль выполнения плановых показателей, установление обязанностей, ответственности и заинтересованности каждого менеджера за конкурентоспособность компании, развитие финансового планирования и инициативы менеджмента. При этом следует предотвратить увеличение объёма бумажной работы, излишнее регламентирование и негибкость бюджета, что для небольших предприятий особенно опасно.
Бюджетирование представляет собой управленческую технологию, поэтому при его постановке нужно рассматривать три аспекта: методологию, организацию и автоматизацию. Небольшой размер предприятия требует применения особого подхода к процессу постановки финансового планирования по сравнению с крупными компаниями. Так крупные предприятия имеют множество структурных подразделений, филиалы, представительства, больший ассортимент выпускаемой продукции, большую номенклатуру закупаемых материальных ценностей, значительное (в несколько тысяч) количество работников и сотрудников и т.д. В связи с этим основной акцент делается на организацию бюджетирования.
Небольшие предприятия, наоборот, имеют более простую организационную структуру, они более обозримы и прозрачны, а небольшая численность сотрудников позволяет организовать более действенный механизм мотивации персонала. С точки зрения организации финансового планирования малые и средние предприятия не требуют масштабных реорганизаций и мероприятий по внедрению системы планирования. Важной составляющей в данном случае является применение совокупности разнообразных методов финансового планирования и анализа с целью расширения возможностей финансового менеджмента и повышения эффективности управления бизнесом.
Таким образом, формируемая система финансового планирования на предприятиях малого и среднего бизнеса включает в себя два блока, взаимодополняющих друг друга (табл. 1):
- организационный блок, состоящий из разработки этапов внедрения системы финансового планирования, регламентов формирования, утверждения и исполнения бюджетов, регламента контроля исполнения бюджетов, формирования необходимой документации и составления графиков документооборота, распределения функций участников процесса планирования, разработки положений о центрах ответственности и стимулировании персонала. Составляющие данного блока не занимают много времени для разработки, некоторые из них практически полностью отсутствуют, особенно на малых фирмах и микропредприятиях.
Таблица 1
Составные части системы бюджетирования
Наименование Характеристика
1. Методология бюджетирования Инструментарий финансового планирования (виды и форматы бюджетов, система показателей и нормативов), методы формирования бюджетов, маржинальный анализ, ситуационное планирование, составление гибких бюджетов и т.д.
2. Организация бюджетирования Финансовая структура компании (объекты бюджетирования), бюджетный регламент и механизмы бюджетного контроля,
распределение функций, система внутренних нормативных документов (положений, должностных инструкций и т. п.)
- методологический блок, включающий в себя инструментарий финансового планирования, методы формирования бюджетов, применение актуальных в рамках малого и среднего бизнеса методов финансового анализа и планирования, среди которых маржинальный анализ, ситуационное планирование, составление гибких бюджетов, управление денежными потоками, анализ и контроль затрат и др.
Основные направления разработки и совершенствования системы финансового планирования на малых и средних предприятиях включают в себя следующее: разработку стратегических ориентиров, определение целей и задач финансового планирования, методику разработки и реализации системы бюджетирования, планирование и учёт возможных отклонений (табл. 2).
Таблица 2
Основные направления финансового планирования
на малых и средних предприятиях
Основные направления Описание
Формирование финансовой стратегии Формирование стратегических ориентиров доходов и расходов
Разработка маркетинговой стратегии
Определение целей и задач финансового планирования Разработка ключевых показателей деятельности
Определение путей максимизации прибыли, оптимизации структуры капитала, обеспечения финансовой устойчивости и др.
Методика разработки и реализации системы бюджетирования 1. Анализ существующих бизнес – процессов
2. Формирование бюджетной модели и структуры бюджетов
3. Разработка генерального бюджета
4. Учёт фактов хозяйственной деятельности и контроль
5. Формирование отчётности и анализ исполнения планов
6. Разработка регламентирующих документов и системы мотивации персонала
Планирование и учёт возможных отклонений Разработка гибкого бюджета
Учёт рисков на основе сценарных условий и ситуационного планирования
Маржинальный анализ
При формировании системы финансового планирования важным моментом является необходимость согласовать понятийный аппарат (терминологию), которыми пользуются сотрудники малого или среднего предприятия, уточнить содержание категорий "доходы", "расходы", "выручка", "поступления денежных средств", "выплаты", и т.п. Все сотрудники организации должны вкладывать в них одинаковый смысл.
Последовательность разработки и внедрения финансового планирования на малых и средних предприятиях включает в себя следующее:
- анализ существующих бизнес-процессов, определение центров ответственности, сроков бюджетирования и отчётности;
- формирование бюджетной модели (количество бюджетов) и структуры бюджетов;
- разработка генерального бюджета с помесячной разбивкой и взаимоувязкой со стратегическими целями;
- учёт фактов хозяйственной деятельности и контроль (сопоставление плановых показателей с фактическими);
- формирование отчётности за период, проведение анализа по отклонениям, выявление причин отклонений и корректировка бюджетов (при необходимости) на последующие периоды;
- разработка документов, регламентирующих бюджетный процесс, и системы мотивации персонала.
В соответствии с предложенной методикой была сформирована бюджетная модель предприятия, построена его финансовая структура, разработаны операционные бюджеты, отражающие планируемые операции на предстоящий год, прогнозируемый уровень продаж и производства, а также расходы предприятия. После разработки операционных бюджетов формируются основные бюджеты предприятия, характеризующие его финансово – хозяйственную деятельность (табл. 3). Основной целью составления бюджета доходов и расходов является планирование и управление финансовыми результатами деятельности предприятия, а также расчёт рентабельности производства, оборачиваемости, определение точки безубыточности бизнеса и т.д. Целью составления бюджета движения денежных средств является планирование и контроль поступлений и выплат денежных средств на планируемый период времени, а также остатка денежных средств на конец периода с целью поддержания необходимого уровня ликвидности компании. Прогнозный баланс отражает плановые изменения активов и пассивов предприятия, на его основании можно оценить финансовую устойчивость фирмы, её ликвидность и другие показатели, а также возможность достижения поставленных целей и задач.
Таблица 3
Цели бюджетирования по трём основным составляющим
финансово-экономического состояния компании
Бюджет доходов и расходов Бюджет движения денежных средств Прогнозный баланс
- обеспечение денежными средствами и положительного финансового результата (прибыли) компании;
- повышение эффективности работы компании и контроль её динамики - обеспечение бездефицитности бюджета (реализуемость производственной программы);
- сбалансированность во времени денежных потоков с потребностью в них
- определение связи между финансовыми потоками и фин. результатами - обеспечение сбалансированности активов и обязательств (оценка реализуемости БДР и БДДС);
- финансовый анализ будущего финансово-экономического состояния компании
С целью более эффективного функционирования системы бюджетирования на предприятиях малого и среднего бизнеса следует учитывать ряд факторов, среди которых следует особо отметить следующие.
Выделение центров финансовой ответственности и разработка для них отдельных бюджетов не всегда целесообразно на малых предприятиях. При наличии небольшого числа работников эффективнее будет назначение ответственных за выполнение тех или иных плановых показателей или выделение центров финансового учёта. На малых и средних предприятиях должен быть менеджер или работник, отвечающий за плановую деятельность на фирме.
При составлении бюджетов и планов на малых и средних предприятиях нет смысла во многих случаях разрабатывать всё многообразие бюджетных форм, а также делить их на мелкие бюджеты и планы. Наглядней и эффективней составлять наиболее общие планы, не дробя их на составные части. Так, для крупного промышленного предприятия могут формироваться планы по отдельным видам издержек, например, план затрат на топливо и энергетические ресурсы, план затрат на ремонт и техобслуживание оборудования и т.д. Для небольшой компании данные затраты будут только статьями в плане производственных накладных расходов.
Для успешной реализации финансовых планов на малых и средних предприятиях разрабатываются показатели, с помощью которых впоследствии будет анализироваться исполнение планов и отслеживаться отклонения. В этом случае эффективнее ориентироваться на несколько основных показателей, дающих наилучшее представление о бизнесе, и контролировать их более или менее регулярно, чем тратить время и силы на расчёт большого числа всевозможных коэффициентов. Это особенно актуально для предприятий малого и среднего бизнеса, где часто менеджмент занят текущими делами и на детальный анализ не остается трудовых и временных ресурсов. Факторы, от которых зависит выбор тех или иных показателей выполнения плана представлены в таблице 4.
Таблица 4
Показатели выполнения финансового плана
Фактор Показатели
Стратегия развития предприятия 1. Продажа предприятия: показатели капитализации и стоимости активов
2. Рост доходности и сокращение издержек: показатели прибыльности
3. Увеличение доли рынка: показатели продаж
Отрасль и сфера деятельности 1. Торговля: оборачиваемость товарных запасов, рентабельность продаж
2. Ресторанный бизнес: средний счёт
3. Мебельное производство (материалоёмкие производства): показатели контроля издержек и себестоимости продукции, рентабельность продаж на единицу продукции
Этап развития компании 1. Начальная стадия: отдача от капитальных вложений
2. Зрелое предприятие: доходность, структура капитала и рентабельность активов
Для совершенствования системы контроля достижения целей (планов) на малых и средних предприятиях предлагается следующее:
- определение основных показателей эффективности деятельности (например, достижение определённого уровня рентабельности), выход на которые должен быть достигнут в плановом году;
- поиск дополнительных резервов сокращения затрат на основе анализа показателей конкурирующих компаний (бенчмаркинг). Данный инструмент управления только начинает развиваться в среде малых и средних компаний России;
- предварительная оптимизация планов по критерию максимизации маржинальной прибыли;
- контроль реализации планов по критерию достижения основных показателей эффективности деятельности (рентабельности).
Особое значение для эффективной организации финансового планирования имеет автоматизация бюджетирования и управленческого учёта и обучение персонала. Разработка или приобретение программного обеспечения и его установка на предприятии позволит оперативно получать информацию, связать воедино бухгалтерский и управленческий учёт с планами и бюджетами, а также существенно упростить сценарный анализ. Основные требования к автоматизированным системам бюджетирования на небольших предприятиях состоят в следующем: совмещение множества функций, простота использования, минимально возможные сроки и стоимость внедрения при условии обеспечения качества, т.е. гарантии достижения запланированных результатов.
В целом можно выделить ряд способов повысить эффективность составления бюджетов для предприятий малого и среднего бизнеса:
- так как нормы планирования не так строги, как нормы бухгалтерского учёта, в некоторых случаях целесообразно округлить финансовый прогноз, упростить многоступенчатые налоговые или амортизационные выкладки.
- сосредотачивать внимание, особый учёт и контроль необходимо на том, что действительно важно. Для этого нужно выделить ключевые позиции для своего бизнеса.
- имеет смысл составлять только выполнимые планы.
- разработка бюджета должна быть эффективно организована. Важно в самом начале планирования установить цели составления бюджета, определить, составление каких документов будет наилучшим образом отвечать этим целям, распределить обязанности между сотрудниками, выбрать свою философию планирования.
Таким образом, при формировании системы финансового планирования на малых и средних предприятиях следует разрабатывать лаконичные бюджеты, дающие информацию о финансовом результате предприятия, в том числе о маржинальном доходе.
Разработка и внедрение методики финансового планирования на предприятиях малого и среднего бизнеса позволяет эффективно управлять ресурсами таких компаний и принимать взвешенные в финансовом отношении управленческие решения. Малые и средние предприятия являются более гибкими к различным воздействиям факторов внешней среды (спрос на продукцию, внедрение инноваций, освоение рыночных микрониш и др.) и внутренней среды по сравнению с крупными компаниями, но им не всегда хватает времени и информации для адекватного реагирования и количественной оценки влияния данных изменений на финансовые результаты деятельности. Поэтому для совершенствования процесса финансового планирования на предприятии предполагается планировать и учитывать возможные отклонения.
